Mediante decreto ejecutivo No. 176 de 23 de febrero de 2024, el Presidente de la República emitió el Reglamento a la Ley Orgánica de Competitividad Energética. Dicho Reglamento reforma a:
- Reglamento General a la Ley Orgánica del Servicio Público de Energía Eléctrica
- Reglamento General de la Ley Orgánica de Eficiencia Energética
- Reglamento del Código Orgánico Ambiental y
- Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Deducciones
Para acceder a todas las deducciones adicionales contempladas en el Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, numeral 7, sobre la depreciación, amortización de maquinaria, equipos y tecnología utilizadas en la actividad económica, es necesario obtener una certificación por parte de la Autoridad Ambiental Competente sobre el cumplimiento de los parámetros técnicos y condiciones establecidas en la normativa vigente.
Previo a la presentación de la declaración del primer ejercicio fiscal en que se pretenda beneficiarse de esta deducción.
Deducción por promoción, publicidad y patrocinio
No se podrá deducir ningún rubro si el contribuyente se dedica a la producción y/o comercialización de alimentos preparados con contenido ultraprocesado.
Sin embargo, si un contribuyente adicionalmente produce y/o comercializa bienes o servicios no relacionados con alimentos ultraprocesados, podrán deducir de manera proporcional el costo y gasto de publicidad en función las ventas generadas de bienes o servicios no relacionados con alimentos ultraprocesados respecto del total de ventas.
¿Qué es un alimento preparado?
Son los alimentos elaborados, semielaborados o crudos, que requieran o no mantenerse calientes, refrigerados o congelados, que estén destinados al consumo humano y se expendan en locales de comida (restaurantes, bares y similares), utilizando para el efecto productos ultraprocesados.
Deducción por incremento neto de plazas de trabajo para jóvenes entre 18 y 29 años
La deducción por incremento neto de plazas de trabajo para jóvenes entre 18 y 29 años de edad, así como para personas privadas de libertad podrán aplicarse cuando el trabajador mantenga un vínculo laboral en dos ejercicios consecutivos, es decir podrán aplicarse en el año que se genere el incremento y en el siguiente.
Aplicará por gasto sueldo y salarios hasta por 12 meses aportados al IESS.
Deducción por gastos incurridos en obras para la construcción de nuevas redes e infraestructura
Se pueden deducir por gastos incurridos en obras para la construcción de nuevas redes e infraestructura de distribución para abastecer la demanda de energía eléctrica, siempre y cuando:
- Se cuente con la habilitación que les faculte construir nuevas redes e infraestructura de distribución.
- Se identifique los montos de inversión en la contabilidad
- Se informe a la administración tributaria cuando se termine la habilitación.
- Se sustente comprobante de venta válido y se realicen retenciones de impuestos.
La deducción establecida no podrá generar una perdida tributaria sujeta a amortización.
Se añaden gastos personales en los rubros de:
- Vivienda:
Los sueldos y beneficios sociales pagados a trabajadores afiliados al IESS, siempre que se cumplan con las obligaciones legales antes de declaración del impuesto a la renta.
Nota: No se podrá incluir a trabajadores vinculados a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente. - Salud:
Los gastos médicos de mascotas a cargo del sujeto pasivo - Alimentación:
Los gastos de alimentación de mascotas a cargo del sujeto pasivo - En cualquiera de los rubros:
– Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial
– Los intereses por préstamos quirografarios
Los gastos de mascotas no se considerán en los rubros por:
- Vivienda
- Educación
- Vestimenta
- Turismo
Las cargas familiares podrán tener ingresos gravados
¿Cuándo se considera como gasto a una carga familiar?
Cuando son dependientes del sujeto pasivo y este cubre prácticamente la totalidad de sus gastos personales dentro del ejercicio fiscal. Por ejemplo: hijos, padres
No pierde la calificación de carga familiar quien perciba ingresos gravados, siempre que no superen un salario básico del ejercicio fiscal a liquidar.
Vehículos eléctricos
Se consideran como vehículos eléctricos aquellos que se encuentren sujetos a procesos de homologación y matriculación conforme lo dispuesto por la ANT, es decir:
Los propulsados únicamente por fuentes de energía eléctrica y cuya carga de baterías emplee exclusivamente este tipo de fuente de energía, estos deberán producir cero emisiones contaminantes.
Presentación de declaraciones
Se excluye a los agentes de retención a presentar las declaraciones de impuesto a la renta, del impuesto al valor agregado, retenciones en la fuente y del impuesto a los consumos especiales hasta el día once del respectivo mes de vencimiento de cada obligación.
Las pérdidas generadas por la transferencia ocasional de inmuebles (siempre que se trate de operaciones que, en caso de haber generado utilidades, hubiesen sido exentas), será NO DEDUCIBLE a partir del ejercicio fiscal 2024.
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